Was ist ein Einzweck-Gutschein?
Das dänische Mehrwertsteuergesetz (momsloven) nennt einen Gutschein einen Voucher. Ein Einzweck-Voucher liegt vor, wenn Ort der Leistung und MwSt. für das, wofür der Gutschein gilt, schon bei der Ausgabe feststehen (momsloven § 73 b). Für ein dänisches Unternehmen heißt das meist: Der Gutschein gilt nur bei Ihnen in Dänemark, und für alles, wofür er gilt, gilt dieselbe MwSt. — z. B. 25 %.
Die MwSt. ist beim Verkauf fällig, nicht bei der Einlösung (momsloven § 4 a), und die Einlösung selbst löst keine neue MwSt. aus. Die Beispiele der dänischen Steuerbehörde Skat sind ein Brunch-Gutschein für dänische Cafés und ein Gutschein für einen Hotelaufenthalt in Dänemark.
Was ist ein Mehrzweck-Gutschein?
Alle anderen Gutscheine sind Mehrzweck-Voucher. Dazu gehört etwa ein Gutschein, der sowohl für steuerfreie als auch für steuerpflichtige Leistungen gilt — eine Klinik mit steuerfreier Heilbehandlung neben Massage mit MwSt. — oder ein Gutschein, der in mehreren Ländern gilt.
Hier ist die MwSt. erst bei der Einlösung fällig, und zwar auf das, was der Kunde tatsächlich erhält (momsloven § 4 b). Der Verkauf des Gutscheins selbst löst keine MwSt. aus.
Welcher Typ ist Ihr Gutschein
Die Frage ist, ob die MwSt. bei der Ausgabe feststeht. Die Tabelle zeigt die typischen Fälle:
| Der Gutschein gilt für … | Typ | MwSt. fällig |
|---|---|---|
| Nur Ihre eigenen Leistungen in Dänemark, alle mit derselben MwSt. | Einzweck | Beim Verkauf |
| Ein bestimmter Aufenthalt, ein Menü oder eine Behandlung bei Ihnen in Dänemark | Einzweck | Beim Verkauf |
| Steuerfreie und steuerpflichtige Leistungen | Mehrzweck | Bei der Einlösung |
| Leistungen in mehreren Ländern | Mehrzweck | Bei der Einlösung |
Was ist mit Gutscheinen, die nie eingelöst werden?
Ist der Gutschein ein Einzweck-Gutschein, wurde die MwSt. schon beim Verkauf gezahlt, und beim Ablauf passiert steuerlich nichts mehr. In der Buchhaltung steht der Betrag als Verbindlichkeit, bis sowohl die Gültigkeit als auch die anschließende Frist für die Barauszahlung des Restbetrags abgelaufen sind.
Ist der Gutschein ein Mehrzweck-Gutschein, entsteht die MwSt. nach der Grundregel erst bei der Einlösung. In einem konkreten Fall zu Mehrzweck-Gutscheinen (SKM2022.401.LSR, 24. Mai 2022) entschied das dänische Landsskatteretten jedoch, dass auf die nicht eingelösten Gutscheine MwSt. fällig war, als das Unternehmen den Betrag nach Ablauf der Gültigkeit als Ertrag verbuchte. Der Fall betraf ein Gutscheinunternehmen mit Partnerbetrieben — klären Sie mit Ihrem Steuerberater, ob er Ihrer Situation ähnelt.
Wie werden Boni und Gratis-Gutscheine behandelt?
Die MwSt. wird auf das berechnet, was der Käufer tatsächlich zahlt. Bei «Kaufe für 500, erhalte 600» ist die Grundlage 500 kr., nicht der Gutscheinwert von 600 kr. Im Export steht, was Käufer auf Ihrer Seite bezahlt haben, als «Betalt værdi», und der Gesamtwert der Gutscheine als «Genereret værdi». Die Differenz steht als «Intern værdi» und umfasst Boni ebenso wie selbst ausgegebene Gutscheine.
Selbst ausgegebene Gutscheine haben eigene Spalten: «Solgt ved kassen» und «Erhverv (faktura)» sind bezahlt — nur nicht über Kuvert —, während «Gratis / comp» verschenkt wurden. Wie ein Gratis-Gutschein steuerlich behandelt wird, hängt davon ab, warum er vergeben wurde; das klärt Ihr Steuerberater. Kuvert hält die drei getrennt, damit die Antwort gebucht werden kann.
Wo stehen die Zahlen in Kuvert?
Der monatliche Export — eine CSV, die dänisches Excel direkt öffnet — hat eine Zeile pro Monat. Beim Einzweck-Gutschein zählt der Verkauf: «Netto omsætning» ist, was auf Ihrer Seite verkauft wurde, abzüglich Erstattungen, und «Solgt ved kassen» und «Erhverv (faktura)» sind die Gutscheine, die Sie selbst gegen Bezahlung ausgegeben haben. Beim Mehrzweck-Gutschein zählt die Einlösung: «Indløst» ist, was im Monat von den Gutscheinen abgezogen wurde.
Die Provision von Kuvert und die Bearbeitungsgebühr stehen jeweils in einer eigenen Spalte. Wie beide gebucht werden, steht im Abschnitt zu Gebühren unter Gutscheine in der Buchhaltung.