Vad är ett presentkort för ett ändamål?
Den danska momslagen (momsloven) kallar ett presentkort för en voucher. Det är en voucher för ett ändamål när leveransplatsen och momsen för det kortet kan användas till är kända redan när kortet utfärdas (momsloven § 73 b). För ett danskt företag betyder det vanligtvis att kortet bara kan användas hos er i Danmark, och att allt det kan användas till har samma moms — till exempel 25 %.
Momsen ska betalas när kortet säljs, inte när det löses in (momsloven § 4 a), och själva inlösen utlöser ingen ny moms. Skats egna exempel är ett presentkort till brunch på danska kaféer och ett presentkort till en hotellvistelse i Danmark.
Vad är ett presentkort för flera ändamål?
Alla andra presentkort är vouchrar för flera ändamål. Det gäller till exempel ett kort som kan användas både till momsfria och momspliktiga tjänster — en klinik med momsfri hälsobehandling bredvid massage med moms — eller ett kort som kan användas i flera länder.
Här betalas momsen först när kortet används, och på det kunden faktiskt får (momsloven § 4 b). Försäljningen av själva kortet utlöser ingen moms.
Vilken typ är ditt presentkort
Frågan är om momsen är känd när kortet utfärdas. Tabellen visar de typiska fallen:
| Kortet kan användas till … | Typ | Moms betalas |
|---|---|---|
| Bara era egna tjänster i Danmark, alla med samma moms | Ett ändamål | När kortet säljs |
| En bestämd vistelse, meny eller behandling hos er i Danmark | Ett ändamål | När kortet säljs |
| Både momsfria och momspliktiga tjänster | Flera ändamål | När kortet löses in |
| Tjänster i flera länder | Flera ändamål | När kortet löses in |
Hur blir det med presentkort som aldrig används?
Är kortet för ett ändamål har momsen redan betalats vid försäljningen, och inget mer händer momsmässigt när det löper ut. I bokföringen står beloppet som skuld tills både giltighetstiden och den efterföljande fristen för kontant utbetalning av restbeloppet har löpt ut.
Är kortet för flera ändamål är huvudregeln att moms uppstår först vid inlösen. I ett konkret mål om presentkort för flera ändamål (SKM2022.401.LSR, 24 maj 2022) fann dock den danska Landsskatteretten att moms skulle betalas på de oinlösta korten vid den tidpunkt då bolaget intäktsförde beloppet efter giltighetstiden. Målet gällde ett presentkortsbolag med samarbetspartner, så ta det med din revisor om det kan likna din situation.
Hur behandlas bonus och gratiskort?
Momsen beräknas på det köparen faktiskt betalar. Kör du «köp för 500, få för 600» är underlaget 500 kr., inte kortets värde på 600 kr. I exporten står det köparna har betalat på din sida som «Betalt værdi», och kortens samlade värde som «Genereret værdi». Skillnaden står som «Intern værdi» och rymmer både bonus och de kort du själv har utfärdat.
Kort du utfärdar själv har egna kolumner: «Solgt ved kassen» och «Erhverv (faktura)» är betalda — bara inte via Kuvert — medan «Gratis / comp» är bortgivna. Hur ett gratiskort behandlas momsmässigt beror på varför det gavs, och det är en fråga för din revisor. Kuvert håller de tre isär så att svaret kan bokföras.
Var finns siffrorna i Kuvert?
Den månatliga exporten — CSV som dansk Excel öppnar direkt — har en rad per månad. För ett presentkort för ett ändamål är det försäljningen som räknas: «Netto omsætning» är det som sålts på din sida, minus återbetalningar, och «Solgt ved kassen» och «Erhverv (faktura)» är de kort du själv har utfärdat mot betalning. För ett presentkort för flera ändamål är det användningen som räknas: «Indløst» är det som dragits från korten under månaden.
Kuverts provision och expeditionsavgiften står i var sin kolumn. Hur de två bokförs står i avsnittet om avgifter under Presentkort i bokföringen.