Hvad er et gavekort til ét formål?
Momsloven kalder et gavekort en voucher. Det er en voucher til ét formål, når leveringsstedet og momsen for det, kortet kan bruges til, er kendt, allerede når kortet udstedes (momsloven § 73 b). For en dansk forretning betyder det typisk, at kortet kun kan bruges hos jer i Danmark, og at alt, det kan bruges til, har samme moms — fx 25 %.
Momsen skal afregnes, når kortet sælges, ikke når det indløses (momsloven § 4 a), og selve indløsningen udløser ikke ny moms. Skats egne eksempler er et gavekort til brunch på danske caféer og et gavekort til hotelophold i Danmark.
Hvad er et gavekort til flere formål?
Alle andre gavekort er vouchers til flere formål. Det gælder fx et kort, der kan bruges både til momsfrie og momspligtige ydelser — en klinik med momsfri sundhedsbehandling ved siden af massage med moms — eller et kort, der kan bruges i flere lande.
Her afregnes momsen først, når kortet bliver brugt, og af det, kunden faktisk får (momsloven § 4 b). Salget af selve kortet udløser ikke moms.
Hvilken type er dit gavekort
Spørgsmålet er, om momsen er kendt, når kortet udstedes. Tabellen viser de typiske tilfælde:
| Kortet kan bruges til … | Type | Moms afregnes |
|---|---|---|
| Kun jeres egne ydelser i Danmark, alle med samme moms | Ét formål | Når kortet sælges |
| Et bestemt ophold, en menu eller en behandling hos jer i Danmark | Ét formål | Når kortet sælges |
| Både momsfrie og momspligtige ydelser | Flere formål | Når kortet indløses |
| Ydelser i flere lande | Flere formål | Når kortet indløses |
Hvad med gavekort, der aldrig bliver brugt?
Er kortet til ét formål, er momsen allerede afregnet ved salget, og der sker ikke mere momsmæssigt, når det udløber. I regnskabet står beløbet som forpligtelse, indtil både gyldigheden og den efterfølgende frist for kontant udbetaling af restbeløbet er udløbet.
Er kortet til flere formål, er hovedreglen, at der først er moms ved indløsning. I en konkret sag om gavekort til flere formål (SKM2022.401.LSR, 24. maj 2022) fandt Landsskatteretten dog, at der skulle betales moms af de uindløste kort på det tidspunkt, hvor selskabet indtægtsførte beløbet efter gyldighedsperioden. Sagen handlede om et gavekortselskab med samarbejdspartnere, så tag den med din revisor, hvis den kan ligne din situation.
Hvordan behandles bonus og gratis kort?
Momsen beregnes af det, køberen faktisk betaler. Kører du «køb for 500, få for 600», er grundlaget 500 kr., ikke kortets værdi på 600 kr. I eksporten står det, køberne har betalt på din side, som «Betalt værdi», og kortenes samlede værdi som «Genereret værdi». Forskellen står som «Intern værdi» og rummer både bonus og de kort, du selv har udstedt.
Kort, du udsteder selv, har deres egne kolonner: «Solgt ved kassen» og «Erhverv (faktura)» er betalt — bare ikke gennem Kuvert — mens «Gratis / comp» er givet væk. Hvordan et gratis kort behandles momsmæssigt, afhænger af, hvorfor det blev givet, og det er et spørgsmål til din revisor. Kuvert holder de tre adskilt, så svaret kan bogføres.
Hvor står tallene i Kuvert?
Den månedlige eksport — CSV, som dansk Excel åbner direkte — har én række pr. måned. Til et gavekort til ét formål er det salget, der tæller: «Netto omsætning» er det, der er solgt på din side, fratrukket refunderinger, og «Solgt ved kassen» og «Erhverv (faktura)» er de kort, du selv har udstedt mod betaling. Til et gavekort til flere formål er det brugen, der tæller: «Indløst» er det, der er trukket på kortene i måneden.
Kuverts provision og ekspeditionsgebyret står i hver sin kolonne. Hvordan de to bogføres, står i afsnittet om gebyrer under Gavekort i regnskabet.