Hva er et gavekort til ett formål?
Den danske momsloven kaller et gavekort en voucher. Det er en voucher til ett formål når leveringsstedet og mva. for det kortet kan brukes til, er kjent allerede når kortet utstedes (momsloven § 73 b). For en dansk bedrift betyr det typisk at kortet bare kan brukes hos dere i Danmark, og at alt det kan brukes til, har samme mva. — for eksempel 25 %.
Mva. skal betales når kortet selges, ikke når det innløses (momsloven § 4 a), og selve innløsningen utløser ikke ny mva. Skats egne eksempler er et gavekort til brunsj på danske kaféer og et gavekort til hotellopphold i Danmark.
Hva er et gavekort til flere formål?
Alle andre gavekort er vouchere til flere formål. Det gjelder for eksempel et kort som kan brukes både til mva.-frie og mva.-pliktige tjenester — en klinikk med mva.-fri helsebehandling ved siden av massasje med mva. — eller et kort som kan brukes i flere land.
Her betales mva. først når kortet brukes, og av det kunden faktisk får (momsloven § 4 b). Salget av selve kortet utløser ikke mva.
Hvilken type er gavekortet ditt
Spørsmålet er om mva. er kjent når kortet utstedes. Tabellen viser de typiske tilfellene:
| Kortet kan brukes til … | Type | Mva. betales |
|---|---|---|
| Bare deres egne tjenester i Danmark, alle med samme mva. | Ett formål | Når kortet selges |
| Et bestemt opphold, en meny eller en behandling hos dere i Danmark | Ett formål | Når kortet selges |
| Både mva.-frie og mva.-pliktige tjenester | Flere formål | Når kortet innløses |
| Tjenester i flere land | Flere formål | Når kortet innløses |
Hva med gavekort som aldri blir brukt?
Er kortet til ett formål, er mva. allerede betalt ved salget, og det skjer ikke noe mer mva.-messig når det utløper. I regnskapet står beløpet som forpliktelse til både gyldigheten og den etterfølgende fristen for kontant utbetaling av restbeløpet er utløpt.
Er kortet til flere formål, er hovedregelen at det først er mva. ved innløsning. I en konkret sak om gavekort til flere formål (SKM2022.401.LSR, 24. mai 2022) fant den danske Landsskatteretten likevel at det skulle betales mva. av de uinnløste kortene på det tidspunktet selskapet inntektsførte beløpet etter gyldighetsperioden. Saken gjaldt et gavekortselskap med samarbeidspartnere, så ta den med revisoren din hvis den kan ligne din situasjon.
Hvordan behandles bonus og gratiskort?
Mva. beregnes av det kjøperen faktisk betaler. Kjører du «kjøp for 500, få for 600», er grunnlaget 500 kr., ikke kortets verdi på 600 kr. I eksporten står det kjøperne har betalt på din side, som «Betalt værdi», og kortenes samlede verdi som «Genereret værdi». Forskjellen står som «Intern værdi» og rommer både bonus og kortene du selv har utstedt.
Kort du utsteder selv, har egne kolonner: «Solgt ved kassen» og «Erhverv (faktura)» er betalt — bare ikke gjennom Kuvert — mens «Gratis / comp» er gitt bort. Hvordan et gratiskort behandles mva.-messig, avhenger av hvorfor det ble gitt, og det er et spørsmål til revisoren din. Kuvert holder de tre adskilt, så svaret kan bokføres.
Hvor står tallene i Kuvert?
Den månedlige eksporten — CSV som dansk Excel åpner direkte — har én rad per måned. For et gavekort til ett formål er det salget som teller: «Netto omsætning» er det som er solgt på din side, fratrukket refusjoner, og «Solgt ved kassen» og «Erhverv (faktura)» er kortene du selv har utstedt mot betaling. For et gavekort til flere formål er det bruken som teller: kolonnen for innløste beløp viser det som er trukket på kortene i måneden.
Kuverts provisjon og ekspedisjonsgebyret står i hver sin kolonne. Hvordan de to bokføres, står i avsnittet om gebyrer under Gavekort i regnskapet.